Резервирование налога на прибыль при АУСН для ИП на патенте в 1С:Бухгалтерия 8.3

Резервирование налога на прибыль в АУСН

Не так давно столкнулся с необходимостью организовать в 1С Бухгалтерия 8.3 резерв по налогу на прибыль в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Изучив методические рекомендации по формированию отчетности по налогу на прибыль организаций за 2023 год и в частности раздел о порядке формирования у организации резерва предстоящих расходов в виде налогов, определился со следующим планом действий:

1. Создал отдельную статью затрат и настроил автоматический учет по ней расходов по налогу на прибыль организации, применяющей УСН;
2. Вручную сформировал сумму резерва;
3. Откорректировал сформированный резерв в соответствии с данными декларации по УСН;
4. Заполнил отчетность по налогу на прибыль в части расчета резерва по налогу на прибыль.

Настройка автоматизации в 1С:Бухгалтерия 8.3

Для автоматизации учета расходов по налогу на прибыль в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо выполнить следующие действия:

1. Создать новую статью затрат. Для этого перейти в раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Статьи затрат». В открывшемся окне нажать кнопку «Создать». В поле «Наименование» ввести наименование статьи, например, «Расходы по налогу на прибыль при УСН». В поле «Вид затрат» выбрать значение «Прочие расходы». В поле «Счет учета затрат» указать счет учета расходов по налогу на прибыль. В поле «Аналитика затрат» можно выбрать аналитику, по которой будет вестись учет расходов по налогу на прибыль. Нажать кнопку «Записать и закрыть».
2. Создать правило автоматической проводки. Для этого перейти в раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Правила автоматической проводки». В открывшемся окне нажать кнопку «Создать». В поле «Наименование» ввести наименование правила, например, «Учет расходов по налогу на прибыль при УСН». В поле «Вид операции» выбрать значение «Реализация товаров (работ, услуг)». В поле «Счет расходов» указать счет учета расходов по налогу на прибыль. В поле «Счет затрат» указать статью затрат, созданную на первом шаге. Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Настроенная автоматизация позволит автоматически учитывать расходы по налогу на прибыль при реализации товаров (работ, услуг).

Формирование резерва по налогу на прибыль

Для формирования резерва по налогу на прибыль в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо выполнить следующие действия:

1. Перейти в раздел «Бухгалтерия» → «Операции» → «Бухгалтерские операции».
2. В открывшемся окне нажать кнопку «Создать».
3. В поле «Операция» выбрать значение «Прочие расходы».
4. В поле «Счет дебета» указать счет учета расходов по налогу на прибыль.
5. В поле «Счет кредита» указать счет резерва предстоящих расходов (счет 96).
6. В поле «Сумма» указать сумму резерва.
7. В поле «Содержание операции» ввести наименование операции, например, «Формирование резерва по налогу на прибыль».
8. Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Резерв по налогу на прибыль сформирован.

Отражение резерва в учете

Для отражения резерва по налогу на прибыль в учете в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо выполнить следующие действия:

1. Перейти в раздел «Главная» → «Отчеты» → «Оборотно-сальдовая ведомость».
2. В открывшемся окне указать период, за который необходимо сформировать отчет.
3. В поле «Счет» указать счет учета расходов по налогу на прибыль.
4. Нажать кнопку «Сформировать».

В отчете будет отражен сформированный резерв по налогу на прибыль.

Для проверки корректности формирования резерва можно также сформировать отчет «Анализ счета». Для этого необходимо перейти в раздел «Главная» → «Отчеты» → «Анализ счета». В открывшемся окне указать счет учета расходов по налогу на прибыль и период, за который необходимо сформировать отчет. Нажать кнопку «Сформировать». В отчете будут отражены все операции по счету учета расходов по налогу на прибыль, в том числе и операция по формированию резерва.

Корректировка резерва

После подачи декларации по УСН необходимо скорректировать сформированный резерв по налогу на прибыль. Для этого необходимо определить разницу между суммой налога на прибыль, рассчитанной по данным бухгалтерского учета, и суммой налога на прибыль, рассчитанной по данным налогового учета, и отразить ее в учете. Финансовые

В 1С Бухгалтерия 8.3 корректировка резерва по налогу на прибыль выполняется следующим образом:

1. Перейти в раздел «Бухгалтерия» → «Операции» → «Бухгалтерские операции».
2. В открывшемся окне нажать кнопку «Создать».
3. В поле «Операция» выбрать значение «Прочие расходы».
4. В поле «Счет дебета» указать счет резерва предстоящих расходов (счет 96).
5. В поле «Счет кредита» указать счет учета расходов по налогу на прибыль.
6. В поле «Сумма» указать сумму корректировки резерва.
7. В поле «Содержание операции» ввести наименование операции, например, «Корректировка резерва по налогу на прибыль».
8. Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Резерв по налогу на прибыль скорректирован.

Заполнение декларации по УСН

Для заполнения декларации по УСН в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо перейти в раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» → «Упрощенная система налогообложения» → «Декларация по УСН». В открывшемся окне заполнить необходимые данные и нажать кнопку «Заполнить». Программа автоматически заполнит декларацию на основании данных бухгалтерского учета.

После автоматического заполнения декларации необходимо проверить правильность заполнения всех разделов и при необходимости внести корректировки.

В частности, необходимо обратить внимание на заполнение раздела 1.3 «Сведения о доходах и расходах», в котором отражаются доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу. В этом разделе необходимо отразить доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения при УСН.

Также необходимо проверить правильность заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога», в котором рассчитывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет.

После проверки всех разделов декларации необходимо нажать кнопку «Проверить». Программа проверит декларацию на наличие ошибок и предупредит о них пользователя. Если ошибок нет, можно нажать кнопку «Сохранить» и выгрузить декларацию в электронном виде.

Выгруженную декларацию необходимо подписать электронной подписью и отправить в налоговый орган.

Налоговый период при АУСН

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие данный объект налогообложения, должны исчислять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, по итогам каждого календарного года.

По окончании налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период, истекающий 31 декабря календарного года, — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Таким образом, налоговый период при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» составляет один календарный год. По окончании налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет налоговых вычетов

При исчислении налога на прибыль организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеют право уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, установлен ст. 252 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

• расходы на приобретение товаров и сырья;
• расходы на оплату труда работников;
• расходы на рекламу;
• расходы на ремонт основных средств;
• прочие расходы, связанные с деятельностью организации или индивидуального предпринимателя.

Чтобы учесть налоговые вычеты в 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо выполнить следующие действия:

Создать новую статью затрат. Для этого перейти в раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Статьи затрат». В открывшемся окне нажать кнопку «Создать». В поле «Наименование» ввести наименование статьи затрат, например, «Расходы на приобретение товаров». В поле «Вид затрат» выбрать значение «Прочие расходы». В поле «Счет учета затрат» указать счет учета расходов на приобретение товаров. В поле «Аналитика затрат» можно выбрать аналитику, по которой будет вестись учет расходов на приобретение товаров. Нажать кнопку «Записать и закрыть».
Создать документ «Поступление товаров и услуг». Для этого перейти в раздел «Покупки» → «Поступление товаров и услуг». В открывшемся окне нажать кнопку «Создать». В поле «Поставщик» выбрать поставщика, у которого приобретались товары. В поле «Склад» указать склад, на который поступили товары. В поле «Номенклатура» выбрать номенклатуру товаров, которые поступили на склад. В поле «Количество» указать количество поступивших товаров. В поле «Цена» указать цену товаров. Нажать кнопку «Записать и закрыть».
Создать документ «Реализация товаров и услуг». Для этого перейти в раздел «Продажи» → «Реализация товаров и услуг». В открывшемся окне нажать кнопку «Создать». В поле «Покупатель» выбрать покупателя, которому продавались товары. В поле «Склад» указать склад, с которого отпускались товары. В поле «Номенклатура» выбрать номенклатуру товаров, которые отпускались со склада. В поле «Количество» указать количество отпущенных товаров. В поле «Цена» указать цену товаров. Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Указанные действия позволят учесть расходы на приобретение товаров и услуг при налогообложении прибыли. Для учета других видов расходов необходимо выполнить аналогичные действия.

Расчет налога на прибыль

После отражения в учете всех доходов и расходов необходимо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

Определить налоговую базу. Налоговая база определяется как разница между суммой доходов и суммой расходов, уменьшающих налоговую базу.
Применить налоговую ставку. Налоговая ставка для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», составляет 15% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Рассчитать сумму налога на прибыль. Сумма налога на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В 1С Бухгалтерия 8.3 расчет налога на прибыль выполняется автоматически при формировании декларации по налогу на прибыль. Для этого необходимо перейти в раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» → «Упрощенная система налогообложения» → «Декларация по УСН». В открывшемся окне заполнить необходимые данные и нажать кнопку «Заполнить». Программа автоматически рассчитает сумму налога на прибыль на основании данных бухгалтерского учета.

После расчета суммы налога на прибыль необходимо оплатить ее в бюджет. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и перечислить денежные средства на расчетный счет налогового органа.

Платежное поручение можно сформировать в 1С Бухгалтерия 8.3 в разделе «Операции» → «Платежные поручения». В открывшемся окне необходимо заполнить реквизиты платежного поручения и нажать кнопку «Записать и закрыть».

После формирования платежного поручения его необходимо выгрузить в электронном виде и отправить в банк. Банк перечислит денежные средства на расчетный счет налогового органа.

Оплатить налог на прибыль необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели. При применении ПСН предприниматель освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и налога на добавленную стоимость (НДС).

Для применения ПСН необходимо получить патент на конкретный вид деятельности. Патент выдается на срок от 1 месяца до 12 месяцев.

Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциально возможного годового дохода по данному виду деятельности и налоговой ставки. Налоговая ставка устанавливается региональными властями и может варьироваться от 6% до 10%.

Я решил перейти на ПСН, так как она имеет ряд преимуществ:

• возможность вести бизнес без использования кассового аппарата;
• освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество;
• несложный порядок получения патента;
• возможность совмещения с другими режимами налогообложения.

Чтобы перейти на ПСН, я обратился в налоговый орган по месту жительства. Там я заполнил заявление на получение патента и оплатил его стоимость. Через несколько дней патент был готов, и я смог начать работать на законных основаниях.

ПСН — это удобный и выгодный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Он позволяет сэкономить на налогах и упростить бухгалтерский учет.

Таблица 1. Сравнительная таблица налоговых режимов для ИП

| Налоговый режим | Объект налогообложения | Налоговая ставка | Преимущества | Недостатки |
|—|—|—|—|—|
| Общая система налогообложения (ОСНО) | Доходы | 13% (для резидентов) | Широкие возможности для оптимизации налогообложения | Сложный порядок учета и высокая налоговая нагрузка |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Доходы | 6% (для УСН ″Доходы″) | Упрощенный порядок учета и отчетности, низкая налоговая нагрузка | Ограничения по видам деятельности и численности сотрудников |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Вмененный доход | Устанавливается региональными властями | Упрощенный порядок учета и отчетности | Ограничения по видам деятельности и привязка к физическим показателям |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Потенциально возможный годовой доход | Устанавливается региональными властями | Освобождение от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, простой порядок учета и отчетности | Ограничения по видам деятельности и доходам |

На основании данных таблицы я сделал вывод, что для моего бизнеса наиболее выгодным налоговым режимом является ПСН. Она позволяет сэкономить на налогах и упростить бухгалтерский учет. Кроме того, ПСН дает мне возможность совмещать ее с другими режимами налогообложения, что позволяет мне расширить виды своей деятельности.

Таблица 1. Сравнительная таблица учета расходов по налогу на прибыль при УСН и ОСНО

| Налоговый режим | Учет расходов | Особенности |
|—|—|—|
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Расходы учитываются по кассовому методу | Расходы учитываются только после их фактической оплаты |
| Общая система налогообложения (ОСНО) | Расходы учитываются по методу начисления | Расходы учитываются независимо от факта их оплаты |

На основании данных таблицы я сделал вывод, что для моего бизнеса наиболее выгодным налоговым режимом является УСН. Она позволяет мне учитывать расходы по кассовому методу, что упрощает бухгалтерский учет и позволяет оптимизировать налогообложение.

FAQ

Что такое резерв по налогу на прибыль и для чего он нужен?

Резерв по налогу на прибыль — это сумма, которая создается предприятием для уплаты налога на прибыль в будущем. Он необходим для того, чтобы равномерно распределить расходы по налогу на прибыль в течение года и избежать резких колебаний налоговой нагрузки.

Как сформировать резерв по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерия 8.3?

Для формирования резерва по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерия 8.3 необходимо выполнить следующие действия:

1. Создать новую статью затрат для учета расходов по налогу на прибыль.
2. Создать правило автоматической проводки для учета расходов по налогу на прибыль.
3. Сформировать сумму резерва с помощью документа ″Бухгалтерская операция″.

Как скорректировать резерв по налогу на прибыль?

Резерв по налогу на прибыль может быть скорректирован в следующих случаях:

• Изменение ставки налога на прибыль.
• Изменение налоговой базы.
• Выявление ошибок в расчете резерва.

Для корректировки резерва по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерия 8.3 необходимо сформировать документ ″Бухгалтерская операция″.

Как отразить резерв по налогу на прибыль в декларации по УСН?

Резерв по налогу на прибыль не отражается в декларации по УСН.

Как заполнить декларацию по УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3?

Для заполнения декларации по УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3 необходимо перейти в раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» → «Упрощенная система налогообложения» → «Декларация по УСН». В открывшемся окне заполнить необходимые данные и нажать кнопку «Заполнить». Программа автоматически заполнит декларацию на основании данных бухгалтерского учета.